Дело № 2а-1566/2025

(2а-5875/2024, 2а-10176/2024)

УИД52 RS0005-01-2024-005915-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Калягиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

            УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 40 452,39 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 18 994 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 993 руб., пени в размере 18 465,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по делу принято решение в порядке упрощенного (письменного) производства.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда указанное решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства отменено, возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства.

В процессе рассмотрения административного дела судом принято к производству встречное административное исковое заявление ФИО1 о признании действий Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> незаконными по удержанию денежных средств в сумме 39 804 рубля 95 копеек и обязании их вернуть.

ДД.ММ.ГГГГ до объявления перерыва в судебном заседании судом выделены в отдельное производство исковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год, присвоив административному делу НОМЕРа-8558/2025.

ДД.ММ.ГГГГ после объявления перерыва в судебном заседании судом выделены в отдельное производство исковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 гг., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2021 гг., а также встречные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> о признании действий по безосновательному удержанию денежных средств в сумме 39804,95 руб. не законными, а денежные средства в указанной сумме подлежащими возврату истцу, присвоен административному делу НОМЕРа-8575/2025.

В процессе рассмотрения дела к участию в деле привлечена Инспекция ФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

После объявления перерыва в судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год признала, в удовлетворении остальной части требований просила отказать ввиду пропуска срока, также пояснила суду о том, что фактически оплату по транспортному налогу за 2014-2015 гг. производила, подтвердить в настоящий момент не может, поскольку не сохранились квитанции и банк через который производила оплату не существует.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, в связи с чем, суд на основании ст. ст. 150-152, 289 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными    правовыми     актами    представительных    органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, согласно статьи 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Кодекса, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ, Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-З «О транспортном налоге».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся (являлась) собственником имущества, подлежащего налогообложению, указанного в налоговых уведомлениях.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет транспортного налога за 2015 г.; НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет транспортного налога за 2014 -2015 гг.; НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 было направлено требование: НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. Требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на основании требования НОМЕР на сумму 70 127 рублей 12 копеек.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Из материалов административного дела следует, что 08.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2418/2023 о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженности перед бюджетом, 21.12.2023 - отменен с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

В пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа налоговый орган предъявил в суд требование в порядке искового производства (ДД.ММ.ГГГГ – иск зарегистрирован в суде за вх.НОМЕР).

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к следующим выводам. В части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц начисленного по налоговому уведомлению НОМЕР за квартиру расположенную по адресу <адрес>, кв.ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 529 рублей подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом последовательного принимались меры при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, после его отмены, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

В остальной части административных исковых требований, а именно взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2014 и 2015 гг., налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг., а также пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 г. налоговому органу надлежит отказать в удовлетворении требований по мотиву пропуска срока для принудительного взыскания задолженности, что в свою очередь ведет к признанию недоимки и соответствующие пени безнадежными к взысканию.

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, что сделано не было, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском по требованиям, в удовлетворении которых налоговому органу отказано в удовлетворении, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок в указанной части пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного, а также учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что административный ответчик признала сумму истребуемой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 529 рублей, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность перед бюджетом, а именно:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1 529,00 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме принято 18.08.2025 г.

Председательствующий судья                                                И.А. Шкинина